Особенности предоставления имущественного налогового вычета при приобретении жилья

Возврат налога на доходы физических лиц (НДФЛ) со средств, потраченных на приобретение или строительство жилья, - один из наиболее востребованных поводов для обращения граждан в налоговый орган.

Согласно Налогового кодекса (далее НК) РФ (статья 220) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
- на новое строительство либо приобретение на территории России жилья или долей в нем, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них;
- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских банков, организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на указанные выше цели.

Общий размер имущественного налогового вычета в данном случае не может превышать 2,0 млн. руб. (т.е. 260 тыс.руб. налога) без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских банков, организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на указанные выше цели.

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или долей в них, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Данный имущественный налоговый вычет не применяется в случаях: если оплата расходов на строительство или приобретение жилья, долей в нем для налогоплательщика производится за счет средств раб;отодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 НК.

Повторное предоставление налогоплательщику данного имущественного налогового вычета, не допускается.
Если в налоговом периоде (в году) имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на годы до полного его использования.

 Данный имущественный налоговый вычет предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании года.

Данный имущественный налоговый вычет, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.


Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента  должно быть подтверждено налоговым органом в 30-дневный срок со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета (см.выше).

Если Вам необходимо получить указанный имущественный налоговый вычет за второй и последующие года, для заполнения декларации 3-НДФЛ важно иметь экземпляр декларации за предыдущий год, т.е .в налоговый орган следует подавать 2 экземпляра деклаарации 3-НДФЛ, для получения второго экземпляра на руки с отметкой налогового органа и сохранения его до полного возмещения налога.
(Подробно см. в статье 220 НК).